Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Налоговые поступления составляют основу финансового обеспечения деятельности государства. Их недополучение напрямую сказывается на выполнении социальных обязательств (выплата пенсий, пособий, финансирование здравоохранения, образования), реализации инфраструктурных проектов и обеспечении обороноспособности страны. Уклонение от уплаты налогов подрывает экономическую безопасность и социальную стабильность общества.

Ответственность за уклонение от уплаты федеральных налогов и сборов, страховых взносов, региональных налогов и местных налогов и сборов, совершенное в крупном или особо крупном размере предусмотрена статьями 198, 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее – УК РФ). При этом крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд.

Способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов являются действия, состоящие в умышленном включении в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, либо бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации (расчета) или иных указанных документов.

В современных условиях широкое распространение получили такие способы уклонения, как использование схем с участием фирм-однодневок для незаконного возмещения НДС, трансфертное ценообразование, не соответствующее рыночному, искусственное банкротство, заключение мнимых договоров займа или оказания услуг для уменьшения налоговой базы; сокрытие активов с использованием офшорных компаний и номинальных лиц. Киберпреступность также вносит свой вклад: создание фиктивных онлайн-касс, использование поддельных электронных подписей для подачи ложных деклараций.

Субъектом преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, является достигшее шестнадцатилетнего возраста физическое лицо, на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов, сборов, страховых взносов, по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным.

Наряду с физическим лицом, субъектом данного преступления может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также адвокат, учредивший адвокатский кабинет, нотариус или иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Субъектом преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, являющейся плательщиком налогов, сборов, страховых взносов, в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период. Такими лицами являются руководитель организации – плательщика налогов, сборов, страховых взносов либо уполномоченный представитель такой организации (статья 29 Налогового кодекса Российской Федерации). Субъектом данного преступления может являться также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации плательщика налогов, сборов, страховых взносов.

Лица, впервые совершившие такие преступления, могут быть освобождены от уголовной ответственности, если полностью уплатят суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Санкция статьи 198 УК РФ предусматривает наказание в виде штрафа (от 100 тысяч до 300 тысяч рублей) или лишения свободы до 3 лет, а по статье 199 УК РФ – до 5 лет.

Также суд может назначить дополнительное наказание. Чаще всего это лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью (например, в сфере бухгалтерского учета или управления компанией) на срок до трех лет.

Судимость за налоговые преступления влечет ограничение на занятие многих государственных и муниципальных должностей. Для юридического лица совершение преступления его руководителем может стать основанием для включения в реестр недобросовестных поставщиков и потери допуска к государственным закупкам.

В заключение следует отметить, что борьба с уклонением от уплаты налогов остается одним из приоритетных направлений деятельности правоохранительных органов. Совершенствуется законодательство, ужесточаются наказания, развивается межведомственное взаимодействие между налоговыми и следственными органами. Внедряются современные технологии анализа больших данных для выявления схем уклонения. В этих условиях соблюдение налогового законодательства, ведение прозрачной финансовой деятельности и своевременное исправление ошибок является не только юридической обязанностью, но и ключевым фактором минимизации рисков при ведении бизнеса.

Федеральным законом от 20.03.2025 №33-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти» введены значительные изменения организационных и правовых основ местного самоуправления по сравнению с Федеральным законом от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», однако, в части отдельных вопросов сохраняет прежнее правовое регулирование. В частности, закон уточняет понятие местного самоуправления, определяя его как признаваемую и гарантированную Конституцией Российской Федерации форму самоорганизации граждан в целях осуществления народом своей власти для самостоятельного решения вопросов непосредственного обеспечения жизнедеятельности населения в пределах предусмотренных полномочий. Закреплена одноуровневая система организации местного самоуправления и установлены следующие виды муниципальных образований, в которых оно осуществляется: городской округ; муниципальный округ; внутригородское муниципальное образование города федерального значения. Субъекты Российской Федерации, имеющие социально-экономические, исторические и иные особенности, могут сохранить двухуровневую систему организации местного самоуправления (поселения (сельские и городские) и муниципальные районы).\ Введены четыре способа избрания главы муниципального образования: на выборах; представительным органом из своего состава; представительным органом из числа кандидатов, представленных конкурсной комиссией по результатам конкурса; представительным органом из числа кандидатов, представленных высшим должностным лицом субъекта Российской Федерации. Новым является последний способ избрания. Федеральным законом от 20.03.2025 №33-ФЗ изменены порядок проведения схода граждан, опроса, публичных слушаний и общественных обсуждений, собрания граждан, внесения инициативных проектов, организации деятельности территориального общественного самоуправления, требования к старосте сельского населенного пункта. Федеральным законом от 20.03.2025 №33-ФЗ понятие «вопросы местного значения» (ст.32) заменено на понятие «вопросы непосредственного обеспечения жизнедеятельности населения». При этом, полномочия по решению данных вопросов разделены на: 1) полномочия, не подлежащие распределению между органами местного самоуправления и органами государственной власти субъекта Российской Федерации. Соответственно, такие полномочия реализуются только органами местного самоуправления; 2) полномочия, которые региональным законом могут быть перераспределены для осуществления органами государственной власти субъекта Российской Федерации. В случае принятия такого закона данные полномочия реализуются только региональными органами власти за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации и не могут быть переданы органам местного самоуправления в порядке наделения отдельными государственными полномочиями. В случае непринятия такого закона эти полномочия осуществляются органами местного самоуправления за счет средств местного бюджета; 3) полномочия, решение об осуществлении которых органами местного самоуправления может быть принято региональным законом. Такие полномочия в силу Федерального закона от 20.03.2025 №33-ФЗ считаются перераспределенными для осуществления органами государственной власти субъектов Российской Федерации и могут быть региональным законом возложены на органы местного самоуправления. Финансовое обеспечение реализации таких полномочий осуществляется за счет средств местного бюджета с учетом передаваемых в обязательном порядке органами государственной власти субъектов Российской Федерации в бюджеты муниципальных образований единых, дополнительных и (или дифференцированных) нормативов отчислений от отдельных налогов и неналоговых доходов, подлежащих зачислению в региональный бюджет, и (или) межбюджетных трансфертов. Федеральный закон вступает в силу с 19.06.2025, за исключением его отдельных положений. Однако, ст.32 Федерального закона от 20.03.2025 №33-ФЗ, которой регламентированы полномочия органов государственной власти и местного самоуправления по решению вопросов непосредственного обеспечения жизнедеятельности населения, вступит в силу лишь с 01.01.2027. До указанной даты органы местного самоуправления осуществляют полномочия по решению вопросов местного значения в соответствии со ст.ст. 14-18 Федерального закона от 06.10.2003 №131-ФЗ.

16:27 25.11.25

Дропперы

Дропперы (дропы) — это подставные лица, задействованные в нелегальных схемах по выводу средств с банковских карт третьих лиц. Так, на дропперов оформляются банковские карты, через которые телефонные мошенники переводят и обналичивают украденные с других счетов средства, после чего зачисляют их на иные счета или через специальные сервисы конвертируют в криптовалюту. Другой вид дропперов оформляет банковскую карту на свое имя и передает ее злоумышленникам за определенное денежное вознаграждение. Чаще всего дропперами становятся молодые люди, имеющие острую потребность в быстрых и легких деньгах. К группе риска относятся: студенты, жители небольших населенных пунктов, приехавшие в крупные города, люди, находящиеся в сложном финансовом положении. Летом 2025 года Государственной думой Российской Федерации принят закон об уголовной ответственности для дропперов. К уголовной ответственности теперь привлекаются те, кто сам совершает неправомерные операции с использованием электронных кошельков и пластиковых карт, а также те, кто за вознаграждение передает электронные средства платежа третьим лицам. По закону за такое преступление грозит до 6 лет лишения свободы со штрафом до 1 млн рублей. До 3 лет лишения свободы будет грозить клиенту банка, передавшему из корыстных побуждений доступ к банковскому счету или карту другому лицу или совершившему операции по его указанию. Помимо уголовной, законом предусмотрена и гражданско-правовая ответственность. Прокуратура Новосибирской области активно реализует процессуальные полномочия по обращению в суд в защиту прав потерпевших. В настоящее время прокурорами предъявлено более 400 исков о взыскании с дропперов неосновательного обогащения за счет похищенных денежных средств на общую сумму более 120 млн рублей. Исполнение судебных актов находится на контроле органов прокуратуры. В целях предотвращения вовлечения в преступную деятельность не следует никому сообщать данные своей банковской карты, передавать ее третьим лицам, переводить деньги по реквизитам, названным неизвестными собеседниками, а также снимать для них деньги в банкоматах. О подозрительных просьбах необходимо незамедлительно сообщать в правоохранительные органы.

07:27 25.11.25

Уважительные причины увольнения по собственному желанию

Работник вправе уволиться по собственному желанию без отработки при наличии уважительных причин, таких как выход на пенсию, нарушение работодателем норм трудового законодательства. Причину и дату увольнения необходимо указать в заявлении. В некоторых случаях при наличии уважительных причин работник вправе уволиться по собственному желанию в любое время в срок, указанный им в заявлении. К таким случаям, в частности, относятся (ч. 3 ст. 80 Трудового кодекса Российской Федерации; пп. «б» п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.03.2004 № 2): 1) невозможность продолжения работы в связи с зачислением в образовательную организацию, выходом на пенсию или направлением мужа (жены) на работу за границу, к новому месту службы; 2) установленное уполномоченным органом (например, трудовой инспекцией или судом) нарушение работодателем трудового законодательства, локальных нормативных актов, условий коллективного договора, соглашения или трудового договора. Приведенный перечень является открытым, в связи с чем в каждой конкретной ситуации степень уважительности причины увольнения определяется работодателем индивидуально. Например, к уважительным причинам увольнения могут быть отнесены изменение места жительства, состояния здоровья (Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 22.06.2021 № 88-14554/2021). Причину увольнения без соблюдения порядка предупреждения об увольнении в установленный срок, а также дату увольнения следует указать в заявлении (ч. 3 ст. 80 Трудового кодекса Российской Федерации). К заявлению можно приложить также документы, подтверждающие наличие уважительных причин. Если работодатель отказывается уволить в срок, указанный в заявлении, работник вправе по общему правилу обратиться за разрешением спора в комиссию по трудовым спорам или суд (ст. ст. 348.13, 382, 391 Трудового кодекса Российской Федерации).

16:25 24.11.25

Новые гарантии в области трудовых отношений для участников специальной военной операции

Статья 351.7 Трудового кодекса Российской Федерации дополнена положениями о продлении срока приостановления действия трудового договора для участников специальной военной операции. В частности, в период приостановления действия трудового договора включается также период со дня, следующего за днем окончания прохождения работником военной службы, службы в войсках национальной гвардии Российской Федерации, действия контракта о добровольном содействии в выполнении возложенных на Вооруженные Силы или войска национальной гвардии Российской Федерации задач до дня возобновления действия трудового договора, но не более трех месяцев. Данный срок подлежит продлению на период временной нетрудоспособности работника, наступившей после завершения военной службы или действия контракта о добровольном содействии. Федеральный закон от 29.09.2025 № 364-ФЗ «О внесении изменений в статьи 81 и 351.7 Трудового кодекса Российской Федерации»,, предусматривающий указанные изменения, вступил в силу 29.09.2025.

16:24 23.11.25

Правительством Российской Федерации установлена периодичность проведения обязательных профилактических визитов

Правительством Российской Федерации во исполнение пункта 3 части статьи 25 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» принято постановление от 01.10.2025 № 1511 «О периодичности проведения обязательных профилактических визитов в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля». Данным нормативным правовым актом установлена следующая периодичность обязательных профилактических визитов: - для объектов контроля, отнесенных к категории значительного риска, опасных производственных объектов III класса опасности – не более одного обязательного профилактического визита в 3 года; - для объектов контроля, отнесенных к категории среднего риска, опасных производственных объектов IV класса опасности – не более одного обязательного профилактического визита в 5 лет; - для объектов контроля, отнесенных к категории умеренного риска, – не более одного обязательного профилактического визита в 6 лет. Документ вступил в силу с 14.10.2025.

07:25 23.11.25

Новые правила устранения недостатков протокола об административном правонарушении

В соответствии с частью 2 статьи 29.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) судье, органу, должностному лицу, в производстве которого находится дело, в случае обнаружения в ходе рассмотрения дела недостатков в протоколе об административном правонарушении в части его оформления неправомочными лицами либо неправильного составления протокола, а также неполноты представленных материалов, которая не может быть восполнена при его рассмотрении, предоставлена возможность вернуть материалы лицу или в орган, которые его составили, для устранения недостатков. В день вынесения определения его копия с материалами дела будет направлена должностному лицу, составившему протокол, а также потерпевшему и лицу, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, которые смогут обжаловать акт в течение суток с момента получения. До введения новых правил вернуть протокол об административных правонарушениях для устранения недостатков можно было только при подготовке к рассмотрению дела. Изменения подготовлены по результатам проведенного Конституционным Судом Российской Федерации нормоконтроля, которым пункт 2 части 1 статьи 24.5, часть 5 статьи 28.2, пункт 4 части 1 статьи 29.4 и части 1 и 2 статьи 29.9 КоАП РФ признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, поскольку в случае выявления судьей при рассмотрении дела об административном правонарушении по существу отсутствия в протоколе об административном правонарушении подписи составившего его должностного лица, данные законоположения на основании одного этого факта обязывают судью прекратить производство по делу за отсутствием состава административного правонарушения. В связи с этим Конституционным судом России 04.10.2024 было установлено временное правило, которое Федеральным законом от 31.07.2025 № 300-ФЗ закреплено на законодательном уровне.

16:23 22.11.25

Ответственность за разжигание межнациональной розни

Одной из важнейших функций государства является обеспечение равных прав граждан вне зависимости от их принадлежности к какой-либо социальной, культурной, религиозной группе, их пола, национальности, расы, языка, убеждений. Концепция равенства всех граждан, недопущения разжигания социальной, расовой и вражды, оскорбления какой-либо нации, заложена в статьях 13, 19 и 29 Конституции Российской Федерации. Под возбуждением ненависти или вражды подразумевается публичное высказывание идей, направленных на создание конфликтов между различными социальными, национальными, религиозными группами. Выражение неприязненного отношения к гражданину на основании его принадлежности к определенному полу, национальности, расе, религиозной конфессии, квалифицируется как унижение человеческого достоинства. В соответствии с законодательством Российской Федерации за разжигание межнациональной розни предусмотрена административная, либо уголовная ответственность. Согласно статье 20.3.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях действия, направленные на возбуждение ненависти либо вражды, а также на унижение достоинства человека либо группы лиц по признакам пола, расы, национальности, языка, происхождения, отношения к религии, а равно принадлежности к какой-либо социальной группе, совершенные публично, в том числе с использованием средств массовой информации либо информационно-телекоммуникационных сетей, включая сеть «Интернет», если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей, или обязательные работы на срок до ста часов, или административный арест на срок до пятнадцати суток, на юридических лиц — от двухсот пятидесяти тысяч до пятисот тысяч рублей. Действия, направленные на возбуждение ненависти либо вражды, а также на унижение достоинства человека либо группы лиц по признакам пола, расы, национальности, языка, происхождения, отношения к религии, а равно принадлежности к какой-либо социальной группе, совершенные публично, в том числе с использованием средств массовой информации либо информационно-телекоммуникационных сетей, включая сеть «Интернет», лицом, подвергнутым административному наказанию за аналогичное деяние либо имеющим судимость за совершение преступления, предусмотренного настоящей статьей или статьями 280 и 282.4 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее – УК РФ), а также сопряженные с оправданием или пропагандой применения насилия либо угрозы его применения, образуют состав преступления, предусмотренного частью 1 статьи 282 УК РФ. За такие действия предусмотрено наказание в виде штрафа в размере от 300 тысяч до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 3 лет, либо принудительных работ на срок от 1 года до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет, либо лишения свободы на срок от 2 до 5 лет. Федеральным законом от 24.06.2025 № 173-ФЗ внесены изменения в статью 282 УК РФ, ответственность за возбуждение ненависти, вражды и унижение человеческого достоинства ужесточена. С 05.07.2025 за данные преступные действия накажут не только при административной преюдиции, но и в случае, если: - виновный имеет судимость за публичные призывы к экстремизму или неоднократную демонстрацию запрещенной атрибутики; - нарушение сопровождалось оправданием или пропагандой применения насилия (угрозы его применения). Введен новый квалифицирующий признак – совершение преступления группой лиц, в том числе по предварительному сговору. В настоящее время в случае наличия в деянии лица квалифицирующих признаков, предусмотренных частью 2 статьи 282 УК РФ (с применением насилия или с угрозой его применения, либо лицом с использованием своего служебного положения, либо группой лиц, группой лиц по предварительному сговору или организованной группой), судом может быть назначено наказание в виде штрафа в размере от трехсот тысяч до шестисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до трех лет, либо принудительными работами на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок от трех до шести лет.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Теги