О мошенничестве при получении налогового вычета на имущество

Согласно ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) физические лица имеют право на получение налогового вычета при приобретении имущества.

Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов установлен ст. 220 и 221.1 НК РФ. Вычет на приобретение имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам:

1. На новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;

2. На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;

3. На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.

Имущественный налоговый вычет предоставляется:

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей.

Нередко получение налогового вычета на имущество подвергается мошенническим действиям с целью извлечения прибыли.

Так, например, по приговору Волгоградского гарнизонного военного суда от 16 октября 2018 г. К. осужден по части 1 статьи 159 УК РФ к штрафу в размере 50 000 руб. Апелляционным постановлением Северо-Кавказского окружного военного суда от 24 декабря 2018 г. приговор в отношении К. оставлен без изменения.

Установлено, что К. признан виновным в совершении мошенничества, то есть в хищении путем обмана чужого имущества  денежных средств из федерального бюджета (в виде имущественного налогового вычета) в размере 94 241 руб. Как указано в приговоре, 10 сентября 2015 г. К., являясь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, на основании договора купли-продажи приобрел в собственность за 2 990 000 руб. квартиру. В период с 10 сентября 2015 г. по 16 февраля 2016 г. у К. возник умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств в виде имущественного налогового вычета путем представления в налоговый орган заведомо ложных и недостоверных сведений о приобретении жилого помещения за счет собственных средств.

В целях реализации данного умысла К. обратился к индивидуальному предпринимателю, оказывавшему помощь в составлении налоговых деклараций, который в феврале 2016 года и апреле 2017 года подготовил и предъявил в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области от имени К. налоговые декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 и 2016 годы о предоставлении ему имущественного налогового вычета, содержавшие недостоверные сведения о том, что К. фактически затратил на приобретение квартиры 2 000 000 руб. Должностные лица ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области, введенные в заблуждение относительно фактически произведенных К. расходов на приобретение жилого помещения, приняли решение о предоставлении ему имущественного налогового вычета на общую сумму 94 241 руб. (41 263 руб. за 2015 год, 52 978 руб. за 2016 год), которая поступила на банковский счет на имя К. в порядке возврата уплаченного им налога на доходы физических лиц. Полученными денежными средствами К. распорядился по собственному усмотрению.

Таким образом, Верховный суд в Обзоре судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 2 (2022) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022) установил, что деяние может квалифицироваться как мошенничество при получении имущественного налогового вычета только при установлении умысла лица на хищение бюджетных денежных средств в виде указанного вычета путем представления налогоплательщиком в налоговый орган заведомо ложных и (или) недостоверных сведений.

В соответствии с ч.1 ст. 159 Уголовного кодекса Российской Федерации за мошенничество предусмотрена уголовная ответственность в виде штрафа в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательных работ на срок до трехсот шестидесяти часов, либо исправительных работ на срок до одного года, либо ограничения свободы на срок до двух лет, либо принудительных работ на срок до двух лет, либо ареста на срок до четырех месяцев, либо лишения свободы на срок до двух лет.

Прокурор города старший советник юстиции А. В. Бурлаченко

Дистанционный способ приобретения товара подразумевает под собой заключение договора купли-продажи после ознакомления потребителя с предложенным продавцом описанием товара посредством каталогов, средств связи (в том числе сети «Интернет», телевизионной и других) и иными, исключающими возможность непосредственного ознакомления с товаром или его образцом. К такому способу приобретения относится покупка товара через интернет-сайты и официальные приложения магазинов. В соответствии с пунктом 4 статьи 26.1 Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей» потребитель вправе отказаться от товара, приобретенного указанным способом, в любое время до его передачи, а после передачи – в течение семи дней. В случае, если информация о порядке и сроках возврата товара надлежащего качества не была предоставлена в письменной форме в момент доставки товара, потребитель вправе отказаться от товара в течение трех месяцев с момента передачи товара. При этом должен быть сохранен его товарный вид и потребительские свойства. Отсутствие документа, подтверждающего факт и условия покупки товара, не лишает потребителя возможности ссылаться на другие доказательства его приобретения. Так, поскольку приобретение товара в данном случае осуществляется посредством электронных или безналичных расчетов, например, с использованием банковских карт, электронных средства платежа, факт покупки может быть подтвержден выпиской с банковского счета и иными документами, подтверждающими перевод денежных средств. В целях возврата товара необходимо в установленные сроки обратиться к продавцу с соответствующим заявлением. В случае отказа продавца от возврата денежных средств потребитель вправе обратиться в суд с исковым заявлением об их взыскании. Не подлежит возврату товар (надлежащего качества), имеющий индивидуально-определенные свойства, если он может быть использован исключительно приобретающим его потребителем (например, изготовленная по индивидуальным замерам мебель).

10:12 23.07.24

Ответственность за воспрепятствование оказанию медицинской помощи

Действующим законодательством предусмотрена административная и уголовная ответственность за воспрепятствование оказанию медицинской помощи в зависимости от наступивших последствий. Так, предусмотренная статьей 6.36 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) ответственность наступает за воспрепятствование законной деятельности медицинского работника по оказанию медицинской помощи пострадавшему, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, и влечет наказание в виде административного штрафа в размере от 4 до 5 тысяч рублей. За непредоставление преимущества в движении автомобилю скорой медицинской помощи законодателем предусмотрена административная ответственность по части 2 статьи 12.17 КоАП РФ и наказание в виде административного штрафа в размере от 5 до 5 тысяч рублей или лишение права управления транспортными средствами на срок от 3 месяцев до 1 года. В случае наступления тяжких последствий, в виде причинения тяжкого вреда здоровью пациента либо его смерти, виновное лицо подлежит привлечению к уголовной ответственности. Частью 1 статьи 124.1 УК РФ предусмотрена ответственность за воспрепятствование оказанию медицинской помощи, повлекшее по неосторожности причинение тяжкого вреда здоровью пациента. Санкция названной статьи предусматривает наказание в виде штрафа, ограничения свободы, принудительных работ, ареста и лишения свободы. То же деяние, если оно повлекло по неосторожности смерть пациента, в соответствии с частью 2 статьи 124.1 УК РФ наказывается ограничением свободы, принудительными работами и лишением свободы. Примерами таких деяний может быть поведение водителя, перекрывшего автомобилю скорой помощи дорогу, и осознанно мешающего врачам проехать на вызов, запрет лиц, не являющихся законными представителями (например, бабушки или дедушки), на оказание медицинской помощи несовершеннолетнему. Не подпадают под признаки воспрепятствования оказанию медицинской помощи действия пациента, не выполняющего предписания медицинского работника, или его отказ от лечения.

10:11 22.07.24

О минимальном количестве телефонных разговоров в исправительных учреждениях

Статья 92 Уголовно-исполнительного кодекса РФ регулирует телефонные разговоры осужденных к лишению свободы. Осужденным к лишению свободы предоставляется право на телефонные разговоры. При отсутствии технических возможностей администрацией исправительного учреждения количество телефонных разговоров может быть ограничено до шести в год. Федеральным законом от 23.03.2024 № 60-ФЗ, который вступит в силу 20 сентября 2024 года, внесены изменения в статью 92 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации. В соответствии с новыми изменениями, минимальное количество телефонных разговоров, предоставляемых администрацией исправительного учреждения осужденным к лишению свободы при отсутствии технических возможностей, увеличено с 6 до 12 в год.

10:10 19.07.24

Определены категории лиц, которые подлежат освобождению от комиссионного вознаграждения при перечислении платы за ЖКУ

Распоряжением Правительства Российской Федерации от 27.04.2024 № 1059-р утвержден перечень категорий физических лиц, которые нуждаются в социальной поддержке и подлежат освобождению от комиссионного вознаграждения (вознаграждения) при перечислении платы за жилое помещение и коммунальные услуги, пеней за несвоевременное и (или) неполное внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги. В данный перечь включено 5 категорий физических лиц: 1. Лица старше 18 лет, входящие в состав многодетной семьи, получившей такой статус в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации. 2. Лица, получающие пенсию в соответствии с законодательством Российской Федерации. 3. Инвалиды, признанные таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации. 4. Ветераны боевых действий, признанные таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации. 5. Члены семей погибших (умерших) инвалидов войны, участников Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий, признанные таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 27.04.2024 № 1059-р вступает в силу с 1 июля 2024 года.

10:09 19.07.24

Об обязанности пройти лечение от наркомании

Уголовным кодексом РФ и Кодексом об административных правонарушениях РФ установлен целый ряд статей, предусматривающих уголовную и административную ответственность за совершение преступлений и правонарушений в сфере незаконного оборота наркотиков (ст. 228, 228.1, 229, 229.1, 230, 232 УК РФ, а также ст. 6.8, 6.9, 6.13, 6.16 ч.2,3 ст. 20.20, ст. 20.22 КоАП РФ и др.). При рассмотрении судом уголовных дел в отношении лиц, признанных больными наркоманией, в случае назначения основного наказания в виде штрафа, лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, обязательных работ, исправительных работ или ограничения свободы на осужденного может быть возложена обязанность пройти лечение от наркомании и медицинскую и (или) социальную реабилитацию (ст. 72.1 УК РФ). Кроме того, при условном осуждении лица суд также может возложить на осужденного обязанность пройти курс лечения от наркомании (ч. 5 ст. 73 УК РФ). При назначении административного наказания за правонарушения в области законодательства о наркотических средствах, судом также может быть возложена на лицо, признанное больным наркоманией либо потребляющее наркотические средства или психотропные вещества без назначения врача либо новые потенциально опасные психоактивные вещества, обязанность пройти диагностику, профилактические мероприятия, лечение от наркомании и (или) медицинскую и (или) социальную реабилитацию (ч. 2.1 ст. 4.1 КоАП РФ). Суд указывает в постановлении по делу об административном правонарушении срок, в течение которого лицо должно обратиться в соответствующую медицинскую организацию или учреждение социальной реабилитации. Этот срок исчисляется со дня вступления постановления в законную силу (ч. 2 ст. 29.10 КоАП РФ). За уклонение от возложенной судьей обязанности пройти лечение от наркомании и медицинской и (или) социальной реабилитации статьей 6.9.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность. По данной статье предусмотрено наказание в виде административного штрафа в размере от четырех до пяти тысяч рублей или административный арест на срок до тридцати суток. При этом, лицо считается уклоняющимся от прохождения диагностики, профилактических мероприятий, лечения от наркомании и (или) медицинской и (или) социальной реабилитации в связи с потреблением наркотических средств или психотропных веществ без назначения врача либо новых потенциально опасных психоактивных веществ, если оно не посещает или самовольно покинуло медицинскую организацию или учреждение социальной реабилитации, либо не выполнило более двух раз предписания лечащего врача. Контроль за исполнением лицом вышеуказанной обязанности возлагается на уголовно-исполнительные инспекции (при привлечении лица к уголовной ответственности), а также на органы, должностными лицами которых составляются протоколы об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена статьей 6.9.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, т.е. органы внутренних дел (полиции). Как правило, данный контроль осуществляется подразделением по контролю за оборотом наркотиков отделов полиции по месту жительства лица, привлечённого за потребление наркотиков.

10:08 18.07.24

Указом Президента утверждены основы государственной политики Российской Федерации в области исторического просвещения

Указом Президента РФ от 08.05.2024 N 314 «Об утверждении основ государственной политики Российской Федерации в области исторического просвещения" определены цели, основные принципы, задачи и механизмы реализации государственной политики в области исторического просвещения. Так, в частности, к целям государственной политики в указанной области отнесены формирование общероссийской гражданской идентичности и укрепление общности Русского мира на основе традиционных российских духовно-нравственных и культурно-исторических ценностей путем: сохранения памяти о значимых событиях истории России; популяризации достижений отечественной науки и культуры; патриотического воспитания, сохранения памяти о защитниках Отечества и недопущения умаления значения подвига народа при защите Отечества; формирования активной гражданской позиции в отношении важности исторического просвещения и сохранения исторической памяти. Основными задачами государственной политики в области исторического просвещения являются создание единой методологии преподавания истории начиная с дошкольных образовательных организаций и заканчивая вузами; повышение роли музеев, театров, кинотеатров, библиотек, архивов, средств массовой информации и массовой коммуникации в историческом просвещении; создание единой государственной линейки школьных учебников по истории; содействие повышению роли семьи в историческом просвещении детей и молодежи; создание единой цифровой платформы, обеспечивающей доступ к учебным материалам, пособиям и методическим рекомендациям по истории России, в том числе для русскоязычных образовательных организаций за рубежом; создание механизмов государственного и общественного контроля в отношении существующего рынка компьютерных игр для исключения неконтролируемого распространения цифровых продуктов, создающих искаженное представление о событиях отечественной и мировой истории, а также о месте и роли России в мире.

10:06 17.07.24

Внесены изменения в Уголовный кодекс о крупном и особо крупном размере ущерба по ряду преступлений

Федеральным законом от 12.06.2024 № 133-ФЗ в Уголовный кодекс Российской Федерации внесены изменения о крупном и особо крупном размере ущерба по ряду преступлений. Согласно ч. 2 ст. 146 УК РФ незаконное использование объектов авторского права или смежных прав, а равно приобретение, хранение, перевозка контрафактных экземпляров произведений или фонограмм в целях сбыта являются преступными лишь в том случае, когда в результате таких действий причинен ущерб в крупном размере. Причинение имущественного ущерба владельцу имущества путем обмана или злоупотребления доверием при отсутствии признаков хищения также влечет уголовную ответственность по ст. 165 УК РФ в случае причинения крупного ущерба. С 23.06.2024 суммы ущерба, которые признаются крупными для указанных преступлений, увеличены: по ст. 146 УК РФ – со 100 до 500 тысяч рублей, а по ст. 165 УК РФ – с 250 000 до 1 000 000 рублей. Таким образом, совершение указанных действий с причинением ущерба на сумму, меньшую установленной новым уголовным законом, не является преступлением. Аналогичным образом увеличены размеры особо крупного ущерба: по ст. 146 УК РФ – с 1 до 2 миллионов рублей, по ст. 165 УК РФ – с 1 до 4 миллионов рублей.

О мошенничестве при получении налогового вычета на имущество

Теги